Q：
一、製成品之淨變現價值若預期低於成本，且原物料價格上升時，是否可以重置成本作為原物料淨變現價值之最佳估計數？
二、決定淨變現價值所指之至完工尚需投入成本為何？其計算基礎是否僅限變動成本，抑或須包含所分攤之固定成本？
A：
一、依財務會計準則公報第十號「存貨之會計處理準則」規定，當原物料之價格下跌而製成品之成本超過淨變現價值時，該原物料宜沖減至淨變現價值。製成品之淨變現價值若預期低於成本，且原物料價格並未下跌，此時原物料重置成本並未低於其帳面價值，若原物料之重置成本為其淨變現價值之最佳估計數，則無須沖減原物料價值。
二、淨變現價值係指在正常情況下之估計售價減除至完工尚需投入之成本及銷售費用後之餘額。前述至完工尚需投入之成本包含相關變動成本及固定成本。
日期：2009/12/9
來源：會計研究發展基金會
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